09年底总资产突瘦身500万万通地产无权如此调整

来源：证券日报　　　　　时间：2010/11/8 14:18:11　　　　　

近日，股民王伟（化名）致电《证券日报》投资者热线（010-82031724）称，偶然间他发现万通地产（600246.SH）2010年三季报披露的数据存在一个问题，即总资产年初余额（指2009年底）的数据与2009年报披露的年末数据相比少了500多万元。而且，王伟进一步指出，在万通地产2010年1季报和中报中总资产的年初余额不存在这个问题。也就是说，一季报和中报里的年初余额数据与2009年报里的期末数据是一致的。

　　上述问题用通俗例子讲就是，昨天你告诉别人去年底你的总资产为100元，而今天你又告诉别人去年底你的总资产是90元。那么，去年底，该人的总资产到底几何呢？

　　对于总资产数额的变化，万通地产董秘程晓晞4日接受《证券日报》记者采访时解释称，是公司9月份卖了个公司51%的股权，并对此进行了公告。公司原先是100%持股，现在持有49%的股权，核算方法则由成本法变为权益法，因而进行了追溯调整。

　　尽管如此，仍有数位注册会计师依然认为，万通地产没有必要进行追溯调整，因为交易发生在2010年3季度，并指出这样的调整不正常。

　　3项会计科目被调整

　　经记者仔细对比发现，万通地产年初余额中三个会计科目（长期股权投资、盈余公积和未分配利润）的调整导致总资产数额发生了变化。

　　在万通地产2010年一季报和中报合并资产负债表中，总资产年初余额（即2009年底的数据）一项，2010年一季报和中报中的列示与2009年报是一致的，总资产皆是9,499,566,358.67元，但三季报中总资产年初余额却变为9,493,880,477.38元，二者相差5,685,881.29元。

具体来讲，就是非流动资产中长期股权投资一项减少了5,685,881.29元，而在所有者权益（即股东权益）中盈余公积减少568,588.13元、未分配利润减少5,117,293.16元，二者合计恰好减少了5,685,881.29元。

众所周知，总资产=负债+所有者权益，如果资产一项中（即长期股权投资）减少5,685,881.29元，负债+所有者权益（即盈余公积减少、未分配利润）中减少5,685,881.29元，则该资产负债表仍然平衡，只不过总资产就相应地减少5,685,881.29元

    公司无权自行调整？

    对于上述数字的变化，王伟则表示不能理解，难道一个公众公司经审计的年度资产经营数据能“随意”追溯调整？公司为何不在季报中重点给予强调并详细解释呢?

    万通地产董秘所说9月份出售股权的交易是指，2010年9月6日，万通地产股东大会决议通过了公司以2.7亿元交易对价转让杭州万通时尚置业有限公司51%股权议案。万通地产表示，此次股权转让，公司可获得转让款项2.7亿元，预计可获得约1.5亿元投资收益，有利于公司有效实施产品策略。

    在今年三季报长期股权投资一项中，万通地产也提到“原子公司杭州时尚剩余股权由成本法核算转为权益法核算”，年初余额为417,562,639.69元，已经与去年底的423,248,520.98元不一致，相差5,685,881.29元。

    对于公司的解释，众多注册会计师并不认可，因为该笔交易发生在2010年第三季度，没有必要追溯调整今年年初经审计的数字。用其中一位被采访注册会计师的话来说，公司在三季报中当期调整了即可，跟年初余额有何干系？

    “作为上市公司，公司自己是没有权力这么做的，即使要调整，也应该是由去年年报作审计的会计事务所出面来调整，或者由今年拟审计的会计事务所来调整”，京都会计事务所的一位注册会计师11月3日接受《证券日报》记者采访时指出。

    对于万通地产的解释，上述京都会计事务所的这位注册会计师表示了不同意见。他向记者分析道，要追溯调整期初数，条件非常严格，一般也就是因为会计差错，或者会计政策变更，而且还要理由合理。通常情况下他们不会调整，如果要调整的话，上市公司要详细披露加以解释追溯调整的原因。

    原审计会所突遭变更

    万通地产2009年报财务数据是由北京兴华会计师事务所有限责任公司所审计，且为其出具了标准无保留意见的审计报告，后者审计万通地产年限已有8年，但2010年财务审计机构则经万通地产9月6日股东大会审议变更为普华永道会计师事务所。

    对此，万通地产董秘程晓晞并没有解释更换会计事务所的具体原因，只是表示普华永道是国际性会所，这对公司来说也是档次上的一个提升。

    不过，对于公司所说追溯调整的原因，王伟心中仍然有所疑惑。因为万通地产出售的股权金额巨大，达到2.7亿元，所获投资收益也有1.5个亿。即使调整，也不会调整500多万元。

    “具体到会计科目来讲，盈余公积为何还要调？它是最不应该变的一个科目啊”？王伟最后还是自语道。（白宝玉）

责任编辑：贾迪

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